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增值税税筹方案

2019-01-01作者:企谋划管理员

增值税税筹方案


服务业增值税税务筹划
 
                     
案例背景
企业A,主要从事服务行业,其核心服务业务均为自有团队提供,其客户以中大型企业为主。
因其客户特征及需求,在实际业务中,企业A的全部收入都需要开票。年收入两千万,成本在一千万左右(人力成本为主),企业A的真实利润近一千万,其适用的企业所得税税率是25%。
为了解决较高的企业所得税问题,企业A通过部分虚增员工,部分买发票等行为,降低利润额,从而降低税金。
 
风险和责任
虚增员工和买发票是我国最常见的偷漏税行为了,基本上所有企业都操作过。但是在2016年的金税三期及营改增后,这样的操作有极大的税务风险。税务局和社保局之间的数据共享,使得虚增员工很容易被查出。而买发票这事儿,现在的可操作性也极低。因为在最严发票令出台后,发票不仅需要填写企业税号,连内容都有严格的要求,大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。
1、企业A,存在买卖发票等虚开发票行为,有罚金、滞纳金等风险,金额较大的甚至需要承担刑事责任。
2、企业A,存在伪造内部业务、企业所得税偷漏税行为,有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。
 
                                                                                       解决方案 (注册一家服务型个人独资企业来承接业务)
 
                                                                                                                            税务筹划原理
                                                                                    企业应纳所得税额=应纳税所得额*适用分级税率-速算扣除额。 
                                                                                                      其中:应纳税所得额=收入总额*应税所得率
                                                                                                                    应税所得率(取最低值):

行业 应税所得率
工业、交通运输业、商业 5%
建筑、房地产 7%
饮食服务业 7%
娱乐业 20%
服务行业 10%

                                                                                                                               分级税率:

级数 级距 税率 速算扣除数
1 不超过30000元 5 0
2 超过30000到90000部分 10 1500
3 超过90000到300000部分 20 10500
4 超过300000到500000部分 30 40500
5 超过500000部分 35 65500

 
                                                                   500 万
 
                                                                  小规模增值税:500/1.03*3%=14.56万元

                                                                  增值税返税:14.56*20%=2.91万元
 
                                                                  地方附加税:14.56*10%=1.45万元
 
                                                                  个税:500/1.03*10%(服务业应税所得率)*30%(分级税率)-4.05(速算扣除数)=10.51万元
 
                                                                                                                          方案实施对比

  实施前 实施后
交易模式 企业A500万
企业所得税率25%
分红个人所得税率20%
总体税率40%
个人独资企业500万
个人独资企业无企业所得税,个税在0.24%到2.1%之间
个人独资企业享受4.7%左右
总体税率降低至10%以下


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