服务业加计扣除账务处理
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  • 发表时间:2021-10-28 11:21:34

实际缴纳增值税时,区分以下情形加计抵减:

1.抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减,不做账务处理,建议做辅助账;

2.抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按当期可抵减加计抵减额全额贷记“其他收益”科目。

3.抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。

按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

另未抵减完的当期可抵减加计抵减额,不做账务处理,建议做辅助账。

服务业加计扣除账务处理

服务业进项税额加计扣除10%会给企业带来什么变化

国家已经明确增值税减税配套措施,其中有一条就是现代服务、生活服务行业进项税额进行加计扣除,按进项税额加计10%抵减应纳税额。这项政策看起来不起眼,没有增值税税率从16%降到13%的力度那么大,但对于服务业来说,也绝对是利好。

服务业以人工成本为主,可以拿到的进项票很少;服务业企业的规模大多不大,供应商往往是一些小商家,不提供发票,要开发票就加税点,经常会选择不开票,所以能抵扣的进项税很少。

这个加计扣除,会让很多服务业企业要发票,哪怕是自己加税点,因为有10%的加计扣除,相当于垫付的进项税有10%的收益,善于算账的企业主们会立刻把这个政策执行起来。结果就是原本那些不开票的小商家也都开始开票,市场上的含税价也都逐步转为不含税价。

这个加计扣除,会让很多从产品设计到交付的传统企业拆分业务,把服务性质的业务拆分出来,比如技术研发、仓储物流、售后服务,进项税额可以加计扣除10%。由于市场竞争的原因,很多原本只单纯做贸易或生产的企业逐步开始向产品研发设计延伸,但因为这部分业务比较弱小,客户并不认可这部分价值,所以基本都是执行出售产品的税率,企业没有将服务业务独立出来的动力。而这个政策给了企业把服务性质的业务拆分出来的动力,很多未来的大型服务企业可能会因为这小小的税务政策而诞生。